Оценка эффективности налоговых льгот за 2017 год

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

Льготы, установленные на местном уровне, по их направленности можно разделить на две группы:

— поддержка социально незащищенных категорий граждан;

— минимизация налоговой нагрузки учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Скопинского муниципального района и физических лиц.

Земельный налог.

Земельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей № 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Правом пожизненного наследуемого владения могут обладать только граждане, на что указывает пункт 1 статьи 266 Гражданского кодекса РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования – Скопинский муниципальный район Рязанской области взимается от кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На территории Скопинского муниципального района льготы по земельному налогу предоставляются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и решениями Советов депутатов муниципальных образований городских и сельских поселений.

В 2017 году льготы по земельному налогу представлены юридическим лицам и физическим лицам.

В настоящее время Советами депутатов муниципальных образований городских и сельских поселений Скопинского муниципального района льготы установлены для категорий граждан, статус которых признан государством, как основание для социальной поддержки.

По состоянию на 01.01.2018 года на территории муниципального образования – Скопинский муниципальный район установлены дифференцированные ставки налога в отношении земельных участков следующих групп разрешенного использования:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

— занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

— предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Для категории налогоплательщиков – физических лиц, определенных статьей 391 гл.31 НК РФ, имеющих земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являющиеся объектом налогообложения на территории муниципальных образований – городских и сельских поселений Скопинского муниципального района, налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц взимается на основании положений части первой НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения выступают – жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения, расположенные на территории муниципальных образований – городских и сельских поселений Скопинского муниципального района.

Льготы по налогу на имущество физических лиц на территории Скопинского муниципального района установлены в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в полном объеме при наличии соответствующих документов, подтверждающих право на льготу.

Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

Бюджетная эффективность.

Учитывая, что в 2017 году получателями налоговых льгот являлись администрации городских и сельских поселений, муниципальные бюджетные учреждения, оказывающие услуги в сфере образования и культуры, финансируемые из консолидированного бюджета района, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах жителей Скопинского муниципального района, бюджетная эффективность в этом случае  положительная, так как является разновидностью бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика в ускоренном и упрощенном порядке. Следовательно, бюджетная эффективность от предоставления налоговых льгот здесь проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения социальных задач, сокращении встречных финансовых потоков.

Социальная эффективность.

Социальная эффективность определяется социальной направленностью предоставленных налоговых льгот и признана положительной, так как направлена на достижение следующих целей:

— повышение уровня жизни населения (поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности населения, снижение доли расходов на уплату обязательных платежей);

— на поддержку осуществления деятельности учреждений по предоставлению на территории муниципального образования услуг в сфере культуры и образования, стабильность их работы, возможность увеличения их расходов по социально-значимым направлениям.